Оптимизация НДС через выделение операций, которые не облагаются НДС

НДС — один из самых сложных для расчетов и понимания налогов. В действительности он относится к категории косвенных выплат, которые в конечном итоге переносятся на потребителя. Один из легальных способов его минимизации — выделение операций, которые им не облагаются.

Какие операции можно выделить

В соответствии с действующим законодательством, не все операции в хозяйственной деятельности облагаются НДС. Для разумной экономии средств их можно выделить отдельно. Так, некоторые компании реализуют собственную продукцию в рассрочку. В такой ситуации можно выделить отдельно основной долг и проценты за пользование кредита. Согласно налоговому законодательству, последние не облагаются НДС.

В соответствии со ст. 149 НК РФ, устанавливаются необлагаемые налогом операции:

• передача помещения в аренду иностранным гражданам или юридическим лицам, аккредитованным на территории России;
• предоставление коммерческого кредита на товары, который по сути является продажей товара в рассрочку;
• реализация медицинских изделий отечественного и иностранного производства;
• передача технических средств и материалов, признанных необходимыми для реабилитации;
• продажа очков или линз, а также оправ для коррекции зрения;
• предоставление медицинских услуг;
• выполнение ухода за детьми или присмотр за ними в рамках коммерческой деятельности;
• продажа продуктов питания, которые в дальнейшем используются в столовых школ или больниц
• перевозка людей разными видами транспорта;
• передача жилого помещения в пользование на основе разных типов договоров;
• услуг в области образования;
• технический осмотр автомобилей;
• страховые услуги;
• операции займов;
• работа строительной компании по договору долевого участия.

Обратите внимание! Налоговая оптимизация в данном случае требует больше труда. Требуются временные затраты на раздельный учет. Кроме того, нужно контролировать в общей сумме расходов юридического лица деятельность, не подлежащую налогообложению.

Способы экономия на необлагаемых НДС операциях

Перечисленные в ст. 149 НК сделки можно выделить, чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС. При этом существует два основных способа:

1. Выделение реальных операций, совершаемых организацией. Это настоящие сделки, такие как реализация медицинской техники или получение процентов в рамках коммерческого кредита. Например, в случае предоставления товара покупателям с рассрочкой основная стоимость включает НДС, а а проценты не могут облагаться дополнительным налогом.
2. Притворные сделки или замена предмета договора. Это может быть продажа доли в уставном капитале, которая также не облагает налогом на добавленную стоимость. При этом компания может заключить договор купли-продажи на меньшую сумму, чтобы заведомо заплатить минимальную сумму налога. Дополнительно может быть заключен договор купли-продажи доли в организации пустышке без учета НДС. Данный вариант содержит серьезные нарушения законодательства, поэтому лучше не использовать его для компаний с большим оборотом или серьезным подходом к бизнесу.

Обратите внимание! Первый вариант, хотя является законным, также нуждается в аккуратном применении и ведении отчетности. Совершение операций с НДС и без него предполагает раздельный учет.

Важно, чтобы бухгалтер разделял операции, уточнял долю расходов по необлагаемой деятельности в общей сумме расходов. В случае, если подобные операции превышают 5% от всех сделок, весь входной НДС по общехозяйственным операциям разделяют пропорционально. При этом не получится принимать к вычету только часть налога на добавленную стоимость. В таком случае экономия теряет всякий смысл.

Можно наглядно увидеть, как можно выделить коммерческий кредит в отдельную операцию и уменьшить размер налоговых выплат. Так, если компания передает поставщику товар на 100 тысяч рублей, при незамедлительной оплате предусмотрены следующие расходы:

• стоимость без НДС 84746 рублей;
• НДС в размере 15254 рублей.

Если же предоставляется коммерческий кредит, выплаты включают уже три составляющие:

• стоимость кредита в размере 0,1% или 10000 рублей;
• оплата без НДС, составляющая 76271 рубль;
• НДС, составляющий 13729 рублей (стоимость товара за вычетом кредита или 100000-10000 = 90000 рублей. Далее определяется налог по формуле 90000 х 0,18 / 1,18).

При этом выгода в финансовом выражении составит 1525 рублей. Компания получит те же 100000 рублей, но налог будет в гораздо меньшей сумме.

Какие правила безопасности нужно соблюдать

Важно учитывать, что работа налоговых органов заключается не только в контроле своевременной уплаты и размера налогов, но и раскрытии сомнительных схем в области бухгалтерского учета.

Перед тем, как внедрять оптимизацию НДС по отдельным операциям, необходимо соблюдать простые правила:

1. Каждая сделка должна быть обоснованной. Определяется цель, соответствие направлению деятельности компании. Фиктивные операции следует сразу исключить.
2. Даже законные методы снижения налога на добавленную стоимость связаны с риском. Налоговый инспектор может усомниться с достоверностью переданной информации, поэтому каждая операция должна подтверждаться договором и другими сопроводительными документами.
3. Возможность назначения внеплановой выездной проверки. Это может случиться, если налоговые выплаты существенно ниже, чем у компаний с аналогичными показателями.
4. Предстоит сложный документооборот. Это же усложняет расчет налогов, а по некоторым операциям могут возникать споры с налоговой службой.
5. Лучше отказаться от работы с компаниями «однодневками». Налоговая служба достаточно легко выявляет такие операции.

Таким образом, для законного и безопасного способа снижения выплат по НДС необходимо выбирать законные процедуры. Чтобы добиться действительной экономии и сохранения компании, необходимо разрабатывать налоговую стратегию совместно с опытными бухгалтерами и профильными юристами.