Оптимизация, корректировки,
Устранение разрывов и обнулений НДС
Всё что обещаем - делаем
Что не можем сделать - не обещаем
НДС при безвозмездной передаче товаров, услуг

НДС при безвозмездной передаче товаров, услуг

Легко ли заниматься благотворительностью

Достаточно часто в средствах массовой информации приходится слышать призывы о помощи и мысли о том, как это замечательно и правильно – заниматься благотворительностью. И если с утверждением о «правильности» оказания помощи нуждающимся можно согласиться, то с утверждением о «замечательности» подобной процедуры для самого дарителя можно долго спорить. Организации, оказавшие хоть раз благотворительную помощь, могут подтвердить, что не так легко с российским законодательством оказать поддержку, как рядовому гражданину, так и организации.

Гражданский кодекс о безвозмездной передаче товаров и услуг

Законность подобных операций подтверждает Гражданский кодекс – пункт 1 статьи 572, который определяет их сущность как дарение. Объектами дарения могут быть любые материальные и нематериальные активы, имеющие определенную ценность (в том числе и денежные средства). Существуют также определенный порог (Ст.575) стоимости подарков между коммерческими организациями, а также: медикам, учителям, воспитателям и чиновникам – до 3 тысяч рублей. Кроме того, при дарении свыше 3 тысяч рублей потребуется составление письменного документа.

Безвозмездная передача с точки зрения Налогового кодекса и расчета НДС

В целом подобную операцию для начисления НДС по российскому законодательству можно оценить как реализацию (п.1 ст.39) и заплатить с нее налог. Но, конечно, как и в любом правиле, здесь существуют свои ограничения и исключения, рассмотрим их более подробно.

Операции, не признаваемые объектами налогообложения

Пункт 2 статьи 146 НК РФ описывает большое количество подобных ситуаций, вот наиболее часто встречающиеся на практике:

  • передача денежных средств;
  • безвозмездная передача имущества и услуг госструктурам;
  • передача правопреемникам имущественных прав организации;
  • передача активов некоммерческим учреждениям для осуществления непредпринимательской деятельности;
  • безвозмездная передача имущества для борьбы с коронавирусом госструктурам;
  • инвестирование имущества в виде взносов в уставные (складочные) капиталы и паевые фонды;
  • передача имущества по соглашениям концессионным и партнерским;
  • безвозмездные передача и услуги по передаче госимущества образовательным и научным некоммерческим учреждениям для осуществления уставной деятельности;
  • приватизация жилья физлицам;
  • конфискация, наследование и обращение в собственность бесхозного имущества;
  • безвозмездная передача объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы госорганам;
  • выполнение законодательно установленного перечня работ (услуг) государственными органами;
  • выполнение государственных заданий казенными учреждениями за счет бюджетных субсидий;
  • проезд транспорта по платным федеральным автодорогам, где учредитель — РФ;
  • продажа земельных участков;
  • внесение (возврат) недвижимости при (рас)формировании целевого капитала некоммерческой организации;
  • безвозмездная передача имущества в собственность РФ для научных исследований в Антарктике.
  • работы по мероприятиям, снижающим напряженность на рынке труда в стране;
  • возврат имущества в размерах первоначального взноса участникам при выходе из обществ и товариществ и по договорам: простого и инвестиционного товариществ, совместной деятельности;
  • реализация активов из собственности банкротов;
  • безвозмездные работы по строительству и реконструкции объектов водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения в пользу госорганов;
  • безвозмездная передача в государственную казну недвижимости;
  • передача свободного госимущества;

Операции, освобождаемые от начисления НДС

Статья 149 НК РФ содержит большое количество подобных ситуаций, рассмотрим наиболее часто встречающиеся на практике:

  • аренда помещений иностранцам и организациям, аккредитованным в РФ;
  • реализация медизделий, техники, изделий для борьбы с инвалидностью, медицинских, лабораторных и диагностических услуг определенного перечня;
  • услуги детских образовательных учреждений;
  • реализация пищи, произведенной общепитом, столовыми образовательных и медицинских учреждений;
  • услуги архивов;
  • перевозка граждан транспортом: морским, речным, жд, автомобильным и городским общего пользования;
  • ритуальные услуги и товары;
  • адвокатские услуги, услуги дилерские и брокерские;
  • реализация почтовых марок, открыток, конвертов, монет из драгметаллов и лотерей;
  • предоставление жилья в жилищном фонде;
  • передача долей, паев, ценных бумаг;
  • образовательные услуги некоммерческих учреждений;
  • социальное обслуживание незащищенных слоев граждан и работы по сохранению объектов культурного наследия;
  • услуги арбитража и услуги, осуществляемые за государственную пошлину;
  • реализация товаров в дьюти-фри;
  • услуги организаций, действующих в сфере культуры и искусства;
  • работы организаций кинематографии по производству кинопродукции и права на использование кинопродукции;
  • аэронавигация полетов воздушных судов и работы по обслуживанию морских и речных судов;
  • изготовление аптеками лекарственных медпрепаратов и корректирующих медизделий;
  • реализация исключительных прав  на интеллектуальные активы;
  • организация и проведение азартных игр;
  • доверительное управление пенсионными накоплениями;
  • уступка прав требований;
  • передача медизделий из определенного перечня;
  • реализация ценностей из госрезерва;
  • услуги регоператоров по обращению с ТКО;
  • реализация предметов религиозного культа;
  • реализация товаров общественными организациями инвалидов;
  • банковские услуги;
  • продажа продуктов народных худпромыслов;
  • услуги страховщиков;
  • проведение лотерей, разрешенных исполнительной властью;
  • реализация объектов, содержащих драгметаллы и необработанных алмазов обрабатывающим организациям;
  • безвозмездная передача активов по благотворительной деятельности (N 135-ФЗ);
  • продажа билетов и абонементов в форме БСО спортивными организациями;
  • займы, клиринговые услуги, выдача поручительств;
  • научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за бюджетные средства;
  • путевки и курсовки;
  • тушение лесных пожаров;
  • передача собственной продукции сельскохозяйственным производителем в счет оплаты труда;
  • реализация жилья;
  • передача рекламных товаров, стоимостью не выше 100 рублей;
  • безвозмездное предоставление для выборов и референдумов эфирного времени и печатной площади;
  • коммунальные услуги и работы по содержанию общего имущества многоквартирных домов;
  • безвозмездное производство и распространение социальной рекламы;
  •  передача и возврат имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также внутренние управленческие услуги;
  • реализация племенного скота, птицы, спермы, яйца и эмбрионов;
  • ремонт и техобслуживание товаров в период гарантии.

Налогооблагаемая база, ставка и момент начисления НДС

Часто возникает вопрос- передали имущество безвозмездно, с чего тогда считать налогооблагаемую базу, какую применять ставку и когда платить НДС? Законодательно установлено, что налоговая база определяется по рыночной цене (п.2 ст. 154), ставка НДС применяется аналогичная передаваемому товару (услуге), а датой реализации считается фактическая дата безвозмездной передачи товаров и услуг (п.1 ст.167). Важно:

  • Обязателен к составлению счет-фактура с выделенной суммой НДС на дату передачи;
  • Расчет рыночной цены для налоговой базы НДС возможен выведением средней величины на основании как минимум, трех документально подтвержденных ценовых предложений на дату безвозмездной передачи;
  • Если начисление и уплата НДС с безвозмездной передачи произведены корректно, то налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС (пп.1 п.2 ст. 171).

Вывод

Благотворительность – благое и нужное дело, но вдвойне приятно, когда не приходится дополнительно уплачивать налоги за свои добрые дела. Поэтому наиболее перспективным (в случае, если планируемая операция подпадает под НДС) представляется вариант помощи денежными средствами — здесь точно у контролирующих органов не возникнет вопросов по НДС.

Ещё статьи по теме:

Дата платежей как способ оптимизации НДС

Дата платежей, как способ оптимизации НДС

Оптимизация НДС может быть связана не только со значительным уменьшением размера налога. Юридические лица используют методы, которые позволяют перенести уплату налога на добавленную стоимость на другой, более благоприятный период. Эти

Читать статью »
Оптимизация НДС через выделение операций, которые не облагаются НДС

Оптимизация НДС через выделение операций, которые не облагаются НДС

НДС — один из самых сложных для расчетов и понимания налогов. В действительности он относится к категории косвенных выплат, которые в конечном итоге переносятся на потребителя. Один из легальных способов

Читать статью »
Оптимизация НДС с помощью увеличения доли потребителей, которым не нужен НДС к вычету

Оптимизация НДС с помощью увеличения доли потребителей, которым не нужен НДС к вычету

Предприниматели могут на законных основаниях снизить выплаты по НДС в налоговую инспекцию. Для этого нужно существенно увеличить долю покупателей, которые будут приобретать товар и не нуждаться в вычетах по налогу

Читать статью »

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Оставьте заявку - мы перезвоним в ближайшее время!

Готовы начать сотрудничество прямо сейчас?

Пройдите краткий опрос - это очень ускорит начало совместной работы!

Хотите узнать наши профессиональные способы оптимизации НДС?

* Именно те, которые мы используем в нашей работе
* Именно те, которые актуальны на данный момент
Отправьте форму и немедленно получите в подарок книгу "Выжми из НДС всё! 26 проверенных способов оптимизации НДС"

*книга «Выжми из НДС всё! 26 проверенных способов оптимизации НДС» является служебным руководством для сотрудников компании «НДС PRO». Копирование книги с последующим размещением в свободном доступе в сети «Интернет» запрещено.